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制造費用


管理費用


貸：原材料（等）


D、工程領用 借：在建工程（或工程物資）


貸：原材料


應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）


E、用于職工福利 借：應付福利費


貸：原材料


應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）


3、計劃成本法


A、入庫 借：原材料（等）


貸：物資采購（計劃成本）


B、付款、發票到達 借：物資采購（實際成本）


應交稅金-應交增值稅（進項稅）


貸：銀行存款（應付賬款）


C、月底物資采購余額轉出


借方（超支）： 借：材料成本差異


貸：物資采購


貸方（節約） 借：物資采購


貸：材料成本差異


計劃成本=實際入庫數量（扣減發生的合理損耗量）*計劃價


實際成本=包含合理損耗的購貨金額（即發票價）


材料成本差異率=（月初結存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）


D、分攤本月材料成本差異


借：生產成本（等，+或-）


貸：材料成本差異（+或-）


4、零售價法


成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）


期銷售存貨的成本=本期存貨的售價（銷售收入）*成本率


例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？


成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%


銷售成本=100000*80%=80000元


5、毛利率法


銷售成本-銷售收入-毛利


例：某商業公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24%，求5月末成本。


5月銷售成本=4550*（1-24%）=3458萬元


5月末成本　=2400+1500-3458=442萬元


6、包裝物


A、發出 借：銷售費用（1、出借2、隨同商品出售不單獨計價）


其他業務支出（1、出租2、隨同商品出售單獨計價）


貸：包裝物


注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產或低值易耗品核算。


7、委托代銷商品核算


受托方：


A、發出時 借：委托代銷商品


貸：庫存商品


B、收到銷貨清單，開具發票 借：應收賬款


貸：主營業務收入


應交稅金-應交增值稅（銷項稅）


C、收到款項 借：銀行存款


貸：應收賬款


D．結轉成本 借：主營業務成本


貸：委托代銷商品


E、支付代銷費用 借：銷售費用


貸：銀行存款（或應收賬款）


受托方：


A、收到 借：委托代銷商品


貸：委托代銷款


B、對外銷售 借：應收賬款（或銀行存款）


貸：主營業務收入